Договор мены — это соглашение между двумя сторонами, в котором каждая сторона передаёт другой стороне товар в обмен на другой товар (ст. 567 ГК РФ). В рамках договора мены происходит реализация товара, и каждая сторона получает доход от этой реализации. Налоговые последствия договора мены регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
Согласно НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1. ст 210 НК РФ).
К доходам, подлежащим налогообложению, относятся доходы от реализации недвижимого и движимого имущества. Реализация товаров, работ или услуг, в том числе обмен товарами, рассматривается как передача права собственности на товары или результаты выполненных работ одним лицом для другого лица.
При совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены. Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого товара. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.
Для целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме. Таким образом, при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены.
В соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов, получить в установленных случаях имущественный налоговый вычет, либо в случаях, предусмотренных пунктом 17 статьи 217 НК РФ, такие доходы освобождаются от налогообложения.
В случае уменьшения на сумму произведённых расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтверждённые расходы по приобретению обмениваемого имущества.
Существует несколько легальных способов избежать или существенно снизить налоги при совершении договора мены. Их применение индивидуально для каждого случая. Поэтому, для экономии средств (особенно когда дело касается договора мены недвижимости), с этим вопросом мы рекомендуем обратиться к практикующему юристу.
